格尔夫波特 能源公司

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俄克拉何马州 城市，俄克拉荷马州73114

1月 9, 2023

通过 埃德加

曼联 美国证券交易委员会
公司财务部
纽约F街100号.E.
华盛顿特区.C. 20549

为m 截至2021年12月31日的财政年度的10-K

为m 8-K于2022年11月1日提交

文件 No. 001-19514

To 上述收信人：

这 信中阐述了金沙赌场(“公司,” “we,” “我们的“和”us”)，以参阅本署职员意见书所载的意见 美国证券交易委员会(简称“工作人员)，日期为2022年12月16日(“评论信”) 有关公司截至2021年12月31日财政年度的10-K表格(“形成10 - k)及表格 8-K于2022年11月1日提交(“形式公布，并合为“申请”).

To 协助您的审核, set forth below in bold are the comments of the 工作人员 contained in the 评论信 and immediately below each 评论金沙赌场是本公司对此的回应. 此处使用但未定义的大写术语具有所赋予的含义 适用于文件中的条款.

为m 截至2021年12月31日的财政年度的10-K

定义, 第二页

响应: 本公司对员工的评论表示敬意. 该公司将液态碳氢化合物转化为等量的气体 the ratio of six Mcf of natural gas to one barrel of oil and will include such information in the applicable definitions in future filings, 从截至2022年12月31日的财政年度的10-K表格开始.

业务

油, 天然气和液化天然气储量

储备 评估，第8页

响应: 本公司对员工的评论表示敬意. 公司将在适用的未来文件中扩大我们的披露， 从截至2022年12月31日的财政年度的10-K表格开始, 包括对常用技术的一般性讨论 establish the appropriate level of certainty for 我们的 储量估计 for periods in which we have material additions to 我们的 proved 储量估计.

生产, 价格和生产成本，第12页

响应: 本公司对员工的评论表示敬意. 虽然公司认为我们的介绍可以让投资者更好地 understand 我们的 underlying business through the Chapter 11 process during the periods presented while clearly indicating that such measure 金沙赌场是一份非公认会计准则的报告, 公司将停止提供财务和运营信息, 包括产量, 平均 收到的价格和平均生产成本, 在未来提交的非公认会计准则综合基础上, 从我们的10-K表格开始 截至2022年12月31日的年度.

管理层的 财务状况和经营结果的讨论和分析，页

39

这 type of presentation 看起来不合适吗 for periods when fresh start accounting was applied and the characterization of this information as non-GAAP does not appear to be consistent with Item 10(e) of Regulation S-K. 请告诉我们为什么要这样做 金沙赌场是合适的还金沙赌场是删除它并修改你的经营结果的叙述讨论.

响应: 本公司对员工的评论表示敬意. 虽然公司认为我们的介绍可以让投资者更好地 understand 我们的 underlying business through the Chapter 11 process during the periods presented while clearly indicating that such measure 金沙赌场是一份非公认会计准则的报告, 公司将停止提供财务和运营信息 on a 非公认会计原则 Combined basis throughout 我们未来的文件, 从截至2022年12月31日的财政年度的10-K表格开始, 根据规例第10(e)项 S-K.

业务 和行业展望，第41页

响应: 本公司对员工的评论表示敬意 and will include additional disclosure in applicable future filings, 从截至2022年12月31日的财政年度的10-K表格开始, 为了更具体地讨论通货膨胀和 supply chain pressures on the 公司 and 我们的 operations and any actions planned or taken by the 公司 to mitigate such pressures.

笔记 到合并财务报表

20. 石油及天然气勘探及生产活动补充资料（未经审计）

石油 天然气储量，第106页

响应: 本公司对员工的评论表示敬意 and will provide three years of reconciliations of proved developed and 在适用的未来文件中已证实的未开发储量, 从截至2022年12月31日的财政年度的10-K表格开始.

标准化 与已探明石油和天然气有关的贴现未来净现金流量的计量

储备, 108页

If the estimated future costs to settle y我们的 asset retirement obligations (including the costs related to y我们的 proved undeveloped reserves) 没有被包括在内, please explain to us y我们的 rationale for excluding these costs from y我们的 calculation of the standardized measure, 或者修改你的披露以包括这些费用.

响应: 本公司对员工的评论表示敬意 and advises that all estimated future costs to settle the 公司’s asset retirement obligations have been included in 我们的 calculation of the standardized measure for each period presented. 该公司 承诺在适用的未来文件中修改我们的披露, 从12月31日结束的财政年度的10-K表格开始, 2022年澄清这一事实.

为m 8-K于2022年11月1日提交

展览 99.2

非公认会计原则 和解，第14页

响应: 本公司对员工的评论表示敬意. 虽然公司认为我们的介绍可以让投资者更好地 understand 我们的 underlying business through the Chapter 11 process during the periods presented while clearly indicating that such measure 金沙赌场是一份非公认会计准则的报告, 公司将停止提供财务和运营信息 on a 非公认会计原则 Combined basis throughout 我们未来的文件, 先说我们的收入 截至12月31日的财政年度的发布和补充财务信息, 2022.

响应: 本公司对员工的评论表示敬意. 公司将在适用的未来文件中扩大我们的披露， 先说我们的收入 截至12月31日的财政年度的发布和补充财务信息, 2022, 要明确 note 我们的 reliance on the exception regarding forward-looking non-GAAP measures included in Item 10(e)(1)(i)(B) of Regulation S-K and to identify the information that is unavailable and its probable significance 在同等或更突出的位置.

响应: 本公司对员工的评论表示敬意 and will clarify in applicable future filings, 先说我们的收入 截至12月31日的财政年度的发布和补充财务信息, 2022, 即非经常性的一般和行政 expenses are comprised of expenses related to the continued administration of 我们的 prior Chapter 11 filing.

响应: 本公司对员工的评论表示敬意 and will clarify in applicable future filings, 先说我们的收入 截至12月31日的财政年度的发布和补充财务信息, 2022, 并将包括定量描述 所列适用期间的此类项目.

为 参考, “其他, 截至9月30日的9个月, 2022“调整后EBITDA和解 包括11美元.5 million related to 我们的 initial claim distribution from 我们的 Chapter 11 Plan of Reorganization. 分布更 fully described in Note 7 of 我们的 unaudited condensed consolidated financial statements included in 我们的 Quarterly Report on 为m 10-Q 截至2022年9月30日的季度.

响应: 本公司对员工的评论表示敬意 and will reconcile 我们的 presentations of Basic and Diluted EPS on Adjusted Net Income to reconcile such measures 换算成GAAP每股净收益（亏损） in applicable future filings, 从我们的财报开始 以及截至2022年12月31日的财政年度的补充财务信息.

响应: 该公司 respectfully acknowledges the 工作人员's comment and advises that 工作人员 that it will retitle 我们的 Free Cash Flow metric as “Adjusted “自由现金流”在适用的未来文件, 从我们的收益发布和补充财务信息开始 截至2022年12月31日的财政年度

响应: 公司恭敬地承认员工的评论，并在适用的未来文件, 从我们的财报开始 以及截至2022年12月31日的财政年度的补充财务信息, 将从提供的净现金中修改我们的对账吗 by Operating Activities to Adjusted EBITDA to clarify that the adjustment for Changes in operating assets and liabilities, 网络包括 以下的变化：

响应: 公司恭敬地承认员工的评论，并在适用的未来文件, 从我们的财报开始 以及截至2022年12月31日的财政年度的补充财务信息, 会扩大我们的披露，经常性将军和 Administrative Expenses to clarify how the 公司 believes such measure provides useful information to investors. 具体来说, 公司采用全成本法核算其油气业务. 在这种方法下，一定的一般性和行政性 成本被资本化到全部成本池. The non-GAAP measure Recurring General and Administrative Expenses allows investors to compare 格尔夫波特的总费用和行政费用, 包括资本化, 那些为他们的石油和 采用成功努力法进行气体作业.

* * *

We appreciate y我们的 attention to this matter and hope the foregoing answers are responsive to y我们的 comments. 如有任何问题，请指正。 或对以下署名人或我们的律师克林顿·W·克林顿(克林顿 W. 贝克波特的牧场主.L.P. at (713) 229-1820.

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